中國新型涂料網訊：
2015年1月26日國家財政部、國家稅務總局聯合發文“關于對電池、涂料征收消費稅的通知”（文號“財稅〔2015〕16號”）。這一通知的發布引起了眾多涂料企業的關注。征收涂料消費稅讓競爭日趨激烈、利潤趨微利化的涂料企業頭上又多了一重大山。
痛定思痛，窮則思變，作為涂料企業想要反抗這一消費稅的實施，顯然是不符合實際的。因為涂料列入消費稅征收范圍是經過國務院批準的。除非訴求全國人大廢止稅收授權，從國務院和相關部委收回征稅權，可以設想到的是這樣的做法難度非常大。如何才能在涂料消費稅的相關細則尚未確定的時候，集合涂料行業的力量，讓涂料消費稅盡可能少地損壞涂料企業的利益，是目前涂料企業亟待關注的問題。知己知彼，方能對癥下藥，才能有效應對。在財政部、國家稅務總局關于對電池、涂料征收消費稅的通知里面，可以看得到的是對涂料征收消費稅從2015年2月1日開始。在生產、委托加工和進口環節征收涂料消費稅，適用稅率為4%。對施工狀態下揮發性有機物含量低于420克/升的涂料免征消費稅。
涂料消費稅征收范圍
雖然這幾句話看似簡短，但真要操作起來，要界定的范圍卻是有很多需要探討的。既然是要對涂料征收消費稅，那么什么是涂料呢？涂料平時在生活中可以說是無處不在，但是真要給一個定義，概括起來，是需要一番考究的。財政局、國家稅務總局在發文中，是這樣注釋涂料的，涂料是指涂于物體表面能形成具有保護、裝飾或特殊性能的固態涂膜的一類液體或固體材料的總稱。油脂類、天然樹脂類、酚醛樹脂類、瀝青類、醇酸樹脂類、氨基樹脂類、硝基類、過濾乙烯樹脂類、烯類樹脂類、丙烯酸酯類樹脂類、聚酯樹脂類、環氧樹脂類、聚氨酯樹脂類、元素有機類、橡膠類、纖維素類等17類成膜物類屬于涂料稅目征收范圍。其他成膜類作為一個模糊的界定，在日后的操作過程中將會出現模棱兩可的局面。
這在另一方面也意味著VOC消費稅，針對的是涂料產品，而單獨的樹脂、固化劑、稀料不征收VOC消費稅。為了進一步明確不征稅產品的范圍，涂料行業協會與眾多涂料企業建議樹脂（涂料主要成膜物質）、乳液（水性涂料主要成膜物質之一，通過乳化劑分散在水中）、蠟液（涂料的一種觸變劑，使涂膜增稠定向）、色漿（用于調整涂料顏色的漿狀物）、砂漿（主要用于外墻涂料含有各種礦物砂的漿狀物）、鋁粉漿（主要成分為鋁粉，用于金屬質感涂料的漿狀物）、固化劑（能使主要成膜物固化成膜的物質）、稀釋劑（使涂料黏度降低的混合液體）、乳化劑（能使樹脂成為乳液的助劑）、增稠劑（能使涂料黏度增加的助劑）、增塑劑（能使涂膜增加塑性的助劑）、殺菌劑（能使涂料、涂膜起到防霉、防菌的助劑）、成膜劑（能使乳膠漆連續成膜的助劑）、催干劑（能加快涂膜干燥速度、促進涂膜固化的助劑）、阻聚劑（能延緩涂料反應速度的助劑）、分散劑（促進涂料各組分在溶劑中穩定存在的助劑）、消泡劑（消除涂料生產、施工中泡沫的助劑）、流平劑（能使涂膜表面平滑、均勻的助劑）、脫漆劑（能使涂膜從底材表面有效脫離的助劑）、抗氧化劑（能延緩空氣中氧對涂膜進行腐蝕的助劑）、防結皮劑（防止涂料在儲存過程中表面氧化結皮的助劑）、附著力促進劑（增強涂膜與底材附著力的助劑）、效果助劑（能產生錘紋、波紋、裂紋、桔皮等效果的助劑）、鋅加（通過陰極保護，增加涂料防腐能力的輔助材料）等應在細則中注明。
涂料消費稅征收環節
涂料的定義有了解釋，接著引起企業關注的是哪些環節需要征稅，哪些環節可以通過變通減少稅收的上繳。通過通知可以看到的是生產環節需要征收消費稅，委托加工環節以及進口環節也是要征稅的。
生產環節、委托加工環節的對象屬于生產企業，涂料企業在涂料征收消費稅中可以說是重點對象。而涂料銷售公司、涂料運輸公司、涂裝企業、涂料原材料生產企業由于不屬于生產環節、委托加工環節，不用征收涂料消費稅。
通過走訪市場，可以看得到有不少涂料品牌是屬于外國品牌的。中國市場大是一個公認的事實，國外商家想要分中國的一份蛋糕，也是需要付出一點成本的。并且售賣的涂料對中國的環境造成影響，也是應該承擔一份責任的。進口環節需要征收涂料消費稅，便是外國涂料品牌對承擔中國環境責任的表現之一。
哪里有省油的燈，哪里有不尋空生長的小草。對環境做出相對的應變，不僅是植物界的本能反應，也是人對環境的應對。進口環節征收涂料消費稅，這樣將會在一定程度上抑制外國品牌進軍國內市場的熱度，外國涂料品牌將會把部分投資力度轉移到其它國家。同時，中低檔的涂料將會由于稅收的增加，抵擋不住成本的壓力，將會減少進軍國內市場的份額。另一方面，為了避免陷入征收稅收的范圍，外企進口到中國的涂料大多會分解為樹脂、色漿、B組分。
進口涂料消費稅的征收，和在進口環節已納的消費稅存在重復收稅的問題，建議對涂料產品準予從消費稅應納稅額中扣除原料或進口環節已納的消費稅稅款。
涂料消費稅征收中VOC的測定
通知中提到對施工狀態下揮發性有機物含量低于420克/升的涂料免征消費稅。揮發性有機物簡稱VOC。此次采用的定義是在101.3kPa標準壓力下，任何初沸點低于或等于250℃的有機化合物。由于揮發性有機物的確切定義尚沒有，如今采用的定義也是暫時的，不排除以后會出現變化。
施工狀態下這一關鍵詞將會成為企業避稅的手段，成為征稅部門的漏洞，成為檢驗機構測定相關數據的不知所措。為何這樣說呢？這緣于涂料的施工狀態和罐內VOC是難以畫上等號的。罐內容易監管，但是施工狀態下還沒有有效的監管措施。當然，國家也可以建立標準及配套法規，規定涂料生產企業在包裝上要標注涂料VOC含量和施工稀釋比例，不過這還需要一段時間。想按照原來的計劃在2月1日起征收涂料消費稅，顯然是很難行得通的。
420克/升這一數據看起來似乎界定得很清楚，但是真的要實施起來相信會給相關的稅務人員帶來較大的不確定性。采用不同的VOC測定方法，結果會有所區別，即使采用同一種方法，誤差也比較大。例如用試樣經氣相色譜法測試，如未檢測出沸點大于250℃的有機化合物，所測試的揮發物含量即為產品的VOC含量；如檢測出沸點大于250℃的有機物，則對試樣中沸點大于250℃的有機化合物進行定性鑒定和定量分析。從揮發物含量中扣除試樣中沸點大于250℃的有機化合物的含量即為產品的VOC含量。
這種檢測方法檢測出來的結果，誤差比較大，有時候檢測出來的結果500克/升和340克/升，可能實際上VOC的含量并沒有什么區別。在這種情況下，被檢測的涂料要不要交涂料消費稅呢？稅務人員假如說要交，那生產廠家會說340克/升低于420克/升，應該免征涂料消費稅。廠家如果說不交，稅務人員又會說結果500克/升高于420克/升，要交涂料消費稅。在這種情況下，稅務人員和廠家誰都說服不了誰，涂料消費稅的征收就會出現難題。
采用哪種方法檢測VOC，現在還沒有一個定論。涂料行業協會與眾多涂料企業建議根據送檢樣品采用GB/T23985-2009《色漆和清漆揮發性有機化合物(VOC)含量的測定-差值法》 或GB/T23986-2009《色漆和清漆揮發性有機化合物(VOC)含量的測定-氣相色譜法》等涂料產品國家標準或行業標準中規定的檢測方法。
涂料消費稅，漲價來應對？
在相關實施細則還沒形成的時候，涂料消費稅悄然在各地開始征收。陜西省、湖南省、貴陽市、鎮江市、馬鞍山市、紹興市上虞區已經開始征收消費稅。湖南省國稅局任處長和戴科長在湖南涂協成立大會上透露，2月份針對湖南省192家涂料企業征收了190萬，減免700多萬。凡持有省級以上（含省外）低于420g/L的檢測報告，產品名稱與報告一致，即可免除消費稅。
另一方面，中國涂料產量最大的三個省廣東、上海、江蘇，尚未開始征收涂料消費稅，最靠近首都的，最受霧霾困擾的京津冀也尚未開始征收涂料消費稅。
涂料消費稅的征收雖然還沒有全面展開，但是不難猜測的是，這稅還是會收的，只是時間的快慢問題。
涂料消費稅的征收，最有切身利益關系的涂料企業應該如何應對，是一個值得涂料企業集中精力來應對的事情。上有政策，下有對策。為了應對消費稅征收給涂料企業帶來的成本問題，不少企業正在謀劃漲價事宜，羊毛出在羊身上，這一道理又準備悄悄地在涂料行業里重現。據了解，嘉寶莉、展辰、華潤、君子蘭、匯龍等多家涂企隱晦地表達了油漆將會隨著消費稅的征收準備漲價。
一直敢于擔當的嘉寶莉，表現又是如何呢？嘉寶莉家具漆事業部常務副總經理周少輝向記者透露，嘉寶莉油漆在前幾天上漲4%，為了不是單純地將消費稅轉嫁給下游，也為了與客戶共同承擔消費稅，如果嘉寶莉的客戶進貨量同比增長15%，嘉寶莉將上漲的部分返還。
降價容易，漲價難。漲價了，消費者愿不愿意買單？品牌美譽度會不會受損？競爭對手會不會有可乘之機？市場份額會不會下降？這些都將會像連鎖效應一樣，隨著漲價而成為新的困擾問題。
涂料消費稅，涂企升級方是上策
面對涂料消費稅的來襲，如果僅僅是停留在漲價的觀望中，那么這樣的涂料企業想要獲得更大的發展空間也難。從更深的層次解讀涂料消費稅，從更廣的角度應對涂料消費稅，不僅是利國利民的事情，更是讓涂料企業能夠突破發展瓶頸的轉折點。
為何要征收涂料消費稅，最根本的原因是為了促進節能環保。涂料消費稅的征收醞釀已久，最初由環保部政策法規司提出。北京的霧霾天，到過北京的或者是生活在北京的人，相信會有很深厚的體會。天空是灰蒙蒙的，記憶中的那片藍早已悄然流逝，星星與月亮是那么的遙遠。但是酸雨又是那么地近，人們的健康受到了不同程度的威脅。
促進涂料企業生產綠色環保的涂料，促進水性涂料的發展，這才是涂料消費稅的出臺最希望起到的引導作用。
2015年1月26日國家財政部、國家稅務總局聯合發文“關于對電池、涂料征收消費稅的通知”（文號“財稅〔2015〕16號”）。這一通知的發布引起了眾多涂料企業的關注。征收涂料消費稅讓競爭日趨激烈、利潤趨微利化的涂料企業頭上又多了一重大山。
痛定思痛，窮則思變，作為涂料企業想要反抗這一消費稅的實施，顯然是不符合實際的。因為涂料列入消費稅征收范圍是經過國務院批準的。除非訴求全國人大廢止稅收授權，從國務院和相關部委收回征稅權，可以設想到的是這樣的做法難度非常大。如何才能在涂料消費稅的相關細則尚未確定的時候，集合涂料行業的力量，讓涂料消費稅盡可能少地損壞涂料企業的利益，是目前涂料企業亟待關注的問題。知己知彼，方能對癥下藥，才能有效應對。在財政部、國家稅務總局關于對電池、涂料征收消費稅的通知里面，可以看得到的是對涂料征收消費稅從2015年2月1日開始。在生產、委托加工和進口環節征收涂料消費稅，適用稅率為4%。對施工狀態下揮發性有機物含量低于420克/升的涂料免征消費稅。
涂料消費稅征收范圍
雖然這幾句話看似簡短，但真要操作起來，要界定的范圍卻是有很多需要探討的。既然是要對涂料征收消費稅，那么什么是涂料呢？涂料平時在生活中可以說是無處不在，但是真要給一個定義，概括起來，是需要一番考究的。財政局、國家稅務總局在發文中，是這樣注釋涂料的，涂料是指涂于物體表面能形成具有保護、裝飾或特殊性能的固態涂膜的一類液體或固體材料的總稱。油脂類、天然樹脂類、酚醛樹脂類、瀝青類、醇酸樹脂類、氨基樹脂類、硝基類、過濾乙烯樹脂類、烯類樹脂類、丙烯酸酯類樹脂類、聚酯樹脂類、環氧樹脂類、聚氨酯樹脂類、元素有機類、橡膠類、纖維素類等17類成膜物類屬于涂料稅目征收范圍。其他成膜類作為一個模糊的界定，在日后的操作過程中將會出現模棱兩可的局面。
這在另一方面也意味著VOC消費稅，針對的是涂料產品，而單獨的樹脂、固化劑、稀料不征收VOC消費稅。為了進一步明確不征稅產品的范圍，涂料行業協會與眾多涂料企業建議樹脂（涂料主要成膜物質）、乳液（水性涂料主要成膜物質之一，通過乳化劑分散在水中）、蠟液（涂料的一種觸變劑，使涂膜增稠定向）、色漿（用于調整涂料顏色的漿狀物）、砂漿（主要用于外墻涂料含有各種礦物砂的漿狀物）、鋁粉漿（主要成分為鋁粉，用于金屬質感涂料的漿狀物）、固化劑（能使主要成膜物固化成膜的物質）、稀釋劑（使涂料黏度降低的混合液體）、乳化劑（能使樹脂成為乳液的助劑）、增稠劑（能使涂料黏度增加的助劑）、增塑劑（能使涂膜增加塑性的助劑）、殺菌劑（能使涂料、涂膜起到防霉、防菌的助劑）、成膜劑（能使乳膠漆連續成膜的助劑）、催干劑（能加快涂膜干燥速度、促進涂膜固化的助劑）、阻聚劑（能延緩涂料反應速度的助劑）、分散劑（促進涂料各組分在溶劑中穩定存在的助劑）、消泡劑（消除涂料生產、施工中泡沫的助劑）、流平劑（能使涂膜表面平滑、均勻的助劑）、脫漆劑（能使涂膜從底材表面有效脫離的助劑）、抗氧化劑（能延緩空氣中氧對涂膜進行腐蝕的助劑）、防結皮劑（防止涂料在儲存過程中表面氧化結皮的助劑）、附著力促進劑（增強涂膜與底材附著力的助劑）、效果助劑（能產生錘紋、波紋、裂紋、桔皮等效果的助劑）、鋅加（通過陰極保護，增加涂料防腐能力的輔助材料）等應在細則中注明。
涂料消費稅征收環節
涂料的定義有了解釋，接著引起企業關注的是哪些環節需要征稅，哪些環節可以通過變通減少稅收的上繳。通過通知可以看到的是生產環節需要征收消費稅，委托加工環節以及進口環節也是要征稅的。
生產環節、委托加工環節的對象屬于生產企業，涂料企業在涂料征收消費稅中可以說是重點對象。而涂料銷售公司、涂料運輸公司、涂裝企業、涂料原材料生產企業由于不屬于生產環節、委托加工環節，不用征收涂料消費稅。
通過走訪市場，可以看得到有不少涂料品牌是屬于外國品牌的。中國市場大是一個公認的事實，國外商家想要分中國的一份蛋糕，也是需要付出一點成本的。并且售賣的涂料對中國的環境造成影響，也是應該承擔一份責任的。進口環節需要征收涂料消費稅，便是外國涂料品牌對承擔中國環境責任的表現之一。
哪里有省油的燈，哪里有不尋空生長的小草。對環境做出相對的應變，不僅是植物界的本能反應，也是人對環境的應對。進口環節征收涂料消費稅，這樣將會在一定程度上抑制外國品牌進軍國內市場的熱度，外國涂料品牌將會把部分投資力度轉移到其它國家。同時，中低檔的涂料將會由于稅收的增加，抵擋不住成本的壓力，將會減少進軍國內市場的份額。另一方面，為了避免陷入征收稅收的范圍，外企進口到中國的涂料大多會分解為樹脂、色漿、B組分。
進口涂料消費稅的征收，和在進口環節已納的消費稅存在重復收稅的問題，建議對涂料產品準予從消費稅應納稅額中扣除原料或進口環節已納的消費稅稅款。
涂料消費稅征收中VOC的測定
通知中提到對施工狀態下揮發性有機物含量低于420克/升的涂料免征消費稅。揮發性有機物簡稱VOC。此次采用的定義是在101.3kPa標準壓力下，任何初沸點低于或等于250℃的有機化合物。由于揮發性有機物的確切定義尚沒有，如今采用的定義也是暫時的，不排除以后會出現變化。
施工狀態下這一關鍵詞將會成為企業避稅的手段，成為征稅部門的漏洞，成為檢驗機構測定相關數據的不知所措。為何這樣說呢？這緣于涂料的施工狀態和罐內VOC是難以畫上等號的。罐內容易監管，但是施工狀態下還沒有有效的監管措施。當然，國家也可以建立標準及配套法規，規定涂料生產企業在包裝上要標注涂料VOC含量和施工稀釋比例，不過這還需要一段時間。想按照原來的計劃在2月1日起征收涂料消費稅，顯然是很難行得通的。
420克/升這一數據看起來似乎界定得很清楚，但是真的要實施起來相信會給相關的稅務人員帶來較大的不確定性。采用不同的VOC測定方法，結果會有所區別，即使采用同一種方法，誤差也比較大。例如用試樣經氣相色譜法測試，如未檢測出沸點大于250℃的有機化合物，所測試的揮發物含量即為產品的VOC含量；如檢測出沸點大于250℃的有機物，則對試樣中沸點大于250℃的有機化合物進行定性鑒定和定量分析。從揮發物含量中扣除試樣中沸點大于250℃的有機化合物的含量即為產品的VOC含量。
這種檢測方法檢測出來的結果，誤差比較大，有時候檢測出來的結果500克/升和340克/升，可能實際上VOC的含量并沒有什么區別。在這種情況下，被檢測的涂料要不要交涂料消費稅呢？稅務人員假如說要交，那生產廠家會說340克/升低于420克/升，應該免征涂料消費稅。廠家如果說不交，稅務人員又會說結果500克/升高于420克/升，要交涂料消費稅。在這種情況下，稅務人員和廠家誰都說服不了誰，涂料消費稅的征收就會出現難題。
采用哪種方法檢測VOC，現在還沒有一個定論。涂料行業協會與眾多涂料企業建議根據送檢樣品采用GB/T23985-2009《色漆和清漆揮發性有機化合物(VOC)含量的測定-差值法》 或GB/T23986-2009《色漆和清漆揮發性有機化合物(VOC)含量的測定-氣相色譜法》等涂料產品國家標準或行業標準中規定的檢測方法。
涂料消費稅，漲價來應對？
在相關實施細則還沒形成的時候，涂料消費稅悄然在各地開始征收。陜西省、湖南省、貴陽市、鎮江市、馬鞍山市、紹興市上虞區已經開始征收消費稅。湖南省國稅局任處長和戴科長在湖南涂協成立大會上透露，2月份針對湖南省192家涂料企業征收了190萬，減免700多萬。凡持有省級以上（含省外）低于420g/L的檢測報告，產品名稱與報告一致，即可免除消費稅。
另一方面，中國涂料產量最大的三個省廣東、上海、江蘇，尚未開始征收涂料消費稅，最靠近首都的，最受霧霾困擾的京津冀也尚未開始征收涂料消費稅。
涂料消費稅的征收雖然還沒有全面展開，但是不難猜測的是，這稅還是會收的，只是時間的快慢問題。
涂料消費稅的征收，最有切身利益關系的涂料企業應該如何應對，是一個值得涂料企業集中精力來應對的事情。上有政策，下有對策。為了應對消費稅征收給涂料企業帶來的成本問題，不少企業正在謀劃漲價事宜，羊毛出在羊身上，這一道理又準備悄悄地在涂料行業里重現。據了解，嘉寶莉、展辰、華潤、君子蘭、匯龍等多家涂企隱晦地表達了油漆將會隨著消費稅的征收準備漲價。
一直敢于擔當的嘉寶莉，表現又是如何呢？嘉寶莉家具漆事業部常務副總經理周少輝向記者透露，嘉寶莉油漆在前幾天上漲4%，為了不是單純地將消費稅轉嫁給下游，也為了與客戶共同承擔消費稅，如果嘉寶莉的客戶進貨量同比增長15%，嘉寶莉將上漲的部分返還。
降價容易，漲價難。漲價了，消費者愿不愿意買單？品牌美譽度會不會受損？競爭對手會不會有可乘之機？市場份額會不會下降？這些都將會像連鎖效應一樣，隨著漲價而成為新的困擾問題。
涂料消費稅，涂企升級方是上策
面對涂料消費稅的來襲，如果僅僅是停留在漲價的觀望中，那么這樣的涂料企業想要獲得更大的發展空間也難。從更深的層次解讀涂料消費稅，從更廣的角度應對涂料消費稅，不僅是利國利民的事情，更是讓涂料企業能夠突破發展瓶頸的轉折點。
為何要征收涂料消費稅，最根本的原因是為了促進節能環保。涂料消費稅的征收醞釀已久，最初由環保部政策法規司提出。北京的霧霾天，到過北京的或者是生活在北京的人，相信會有很深厚的體會。天空是灰蒙蒙的，記憶中的那片藍早已悄然流逝，星星與月亮是那么的遙遠。但是酸雨又是那么地近，人們的健康受到了不同程度的威脅。
促進涂料企業生產綠色環保的涂料，促進水性涂料的發展，這才是涂料消費稅的出臺最希望起到的引導作用。
